190714答疑（贴现与转贴现）

2问：小颖老师好，有个问题，我在网上查了好多资料，没有案例，还是不很了解。如果老师能解答，万分感谢！

我朋友做票据贴现机构的，假如1000万面额的票，A转让给我朋友960万，我朋友转给银行962万，这个过程中，我朋友是按40万缴纳增值税，还是2万缴纳增值税？他需要给A开具40万的增值税发票吗？

解析：你朋友收到A转让的票据，金额1000万元，他在该票据到期前向银行贴现，贴现获得现金962万元，假定该票据由银行持有到期。

一、计算应纳税额

根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。即你朋友应确认利息收入962-960=2万元，按贷款服务缴纳增值税；银行应以1000-962=38万元确认转贴现收入。

二、发票如何开具

根据《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号）第四条规定，金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。因此，你朋友按40万开具发票给A公司，银行按照38万开普通发票给你朋友。